Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 июля онлайн-кассы должны применять те организации и индивидуальные предприниматели, у которых ранее не было такой обязанности. Это следующие категории налогоплательщиков:
• ИП без наемных работников, торгующие через вендинговые автоматы;
• ИП без наемных работников на ЕНВД и ПСН, которые занимаются розничной торговлей;
• организации без наемных работников на ОСН и УСН в сфере общепита;
• организации и ИП с наемными работниками на ЕНВД, оказывающие бытовые, ветеринарные услуги, услуги стоянок, услуги по ремонту, услуги по передаче во временное владение и др.
• ИП на ПСН с наемными работниками, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, услуги ремонта машин, компьютеров и тех.обслуживания, перевозки пассажиров, проката, производства молочной продукции и др.
Кроме того, теперь онлайн-кассу обязаны применять организации и ИП при продаже в салоне транспортного средства билетов на проезд. Им разрешено использовать «облачные кассы» - в таких случаях пользователи кассы могут ограничиться демонстрацией QR-кода на любом компьютерном устройстве без выдачи бумажного чека.
Также с 1 июля закончилось действие отсрочки, позволяющей не применять кассу при зачете и возврате аванса.
В соответствии с Федеральным законом от 06.06.2019 № 129-ФЗ отсрочку в применении ККТ до 1 июля 2021 года получили индивидуальные предприниматели без наемных работников по трудовым договорам, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что в связи с принятием Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ введен коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение исчисленной суммы земельного налога не более чем на 10 % по сравнению с предыдущим годом.

Теперь в законодательстве установлено: начиная с налогового периода 2018 года исчисленная сумма земельного налога не должна превышать сумму налога, исчисленную за предыдущий налоговый период на 10%.

Ограничивающий коэффициент 1,1 не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых за соответствующий налоговый период для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.

Напомним, что в Архангельской области также действует ограничивающий коэффициент по налогу на имущество физических лиц. Он применяется с налогового периода 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ.

Рассчитать сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц можно на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, воспользовавшись интернет-калькулятором.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что на сайте Ассоциации добросовестных участников рынка АПК (Хартия-апк.рф) запущен «Информационный ресурс со сведениями о налоговых разрывах», с помощью которого можно проверить контрагента на предмет его надежности и добросовестности.
При работе в Информационном ресурсе в поисковой строке «ИНН контрагента» пользователям доступно получение следующей информации:
• сведения о наличии неурегулированных несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС;
• сведения о наличии Согласий на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными в части несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС.
Возможность оперативного получения сведений из Информационного ресурса, его самостоятельное наполнение в случае получения от налогового органа письма о не урегулировании тем или иным контрагентом несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС, ускоряет процесс проверки контрагентов, а также способствует формированию надежной системы внутреннего контроля и профилактики налоговых правонарушений с целью минимизации налоговых рисков.
Сведения о наличии неурегулированных несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС размещаются Ассоциацией только по тем контрагентам, которые дали свое согласие на их публичность, поэтому отсутствие сведений о таком согласии в Информационном ресурсе не гарантирует отсутствие неурегулированных несформированных источников для принятия к вычету сумм НДС.

Кроме того, на сайте Хартия-апк.рф в разделе «Формы документов» размещены:
1. Налоговые оговорки - особые условия в договоре, позволяющие взыскать убытки или имущественные потери с нарушивших гарантии и заверения контрагентов в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов, а также в добровольном порядке на основании заложенных принципов делового оборота до вынесения налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности (об отказе в привлечении к налоговой ответственности, отказе в возмещении НДС);
2. Перечень документов, запрашиваемых у контрагентов, с целью проверки их добросовестности;
3. Конструкции видов договоров на приобретение транспортных услуг, а также типовые формы таких договоров. Указанные формы договоров позволят свести к минимуму налоговые риски заказчика и исполнителя по договорам на оказание транспортных услуг.
Напомним, официальный сайт Ассоциации добросовестных участников рынка АПК создан в рамках отраслевого проекта ФНС России по «обелению» зернового рынка.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что расширен перечень доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с 2019 года. Теперь к ним относятся:
• денежные компенсации, которые предоставляются взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если они установлены законодательством РФ и ее субъектов;
• выплаты налогоплательщикам, которые подверглись воздействию радиации;
• доходы, полученные в денежной или натуральной форме в связи с рождением ребенка;
• доходы, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите, а также оплата дополнительных выходных дней родителей, опекунов и попечителей, которые ухаживают за детьми-инвалидами;
• доходы в денежной или натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в рамках социальной помощи в соответствии с законодательными актами РФ и ее субъектов;
• ежегодные денежные выплаты «Почетным донорам».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что граждане смогут оплачивать имущественные налоги в МФЦ без комиссии, если высший исполнительный орган государственной власти региона принял решение, что МФЦ вправе принимать наличные средства от физических лиц в счет оплаты налоговых платежей. Так, вступили в силу изменения в правилах организации деятельности МФЦ, внесенные постановлением Правительства России от 05.06.2019 № 725.
Это позволит решить проблемы с оплатой налоговых платежей, которые возникают в отдаленных местностях. То есть там, где кредитные организации находятся далеко от мест преимущественного пребывания граждан и МФЦ, и при этом нет устойчивой электронной связи.
Оплатить налоги в МФЦ можно двумя способами: наличными сотрудникам или с помощью банковской карты через электронный терминал. В первом случае денежные средства, принятые от физлица, в течение пяти дней вносятся в банк для перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства. Если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы они не могут быть внесены в банк или организацию федеральной почтовой связи в срок, то он продлевается до устранения таких обстоятельств. Согласно поправкам, при таких способах оплаты гражданам не придётся платить комиссию за банковские операции.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что ФНС России разъяснила порядок освобождения от НДС операций по продаже билетов на культурно-просветительные мероприятия с 1 июля. На такую льготу имеют право организации, которые работают в сфере культуры и искусства и реализуют входные билеты по форме, установленной как бланк строгой отчетности (БСО).
С 1 июля они обязаны применять контрольно-кассовую технику при продаже билетов населению и выдавать в бумажном или электронном виде кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированный или напечатанный с ее помощью. До этого времени такие организации не применяли онлайн-кассы, а вместо чеков выдавали БСО по форме, утвержденной приказом Минкультуры России.
Таким образом, продажа билетов на культурно-просветительные мероприятия населению освобождается от НДС, если покупателю выдается билет по форме Минкультуры России с кассовым чеком либо БСО, сформированный с помощью ККТ.
Соответствующие разъяснения были даны в письме ФНС России от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, которое было доведено до территориальных налоговых органов.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что в преддверии отпускного сезона ФНС России рекомендует заранее убедиться в отсутствии долгов по налогам. Непогашенная задолженность является основанием для обращения за ее взысканием в службу судебных приставов, которые имеют право ограничить выезд должника за пределы России.
Получить актуальную информацию о задолженности, а также оплатить налоги можно в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц». Для этого достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнёров ФНС России.
Оплатить налоги можно также с помощью сервиса «Заплати налоги» на сайте ФНС России или в банке, в кассах местных администраций, в отделении почты.
Для решения вопросов, связанных с задолженностью, можно обратиться в любую налоговую инспекцию, направить заявление через Личный кабинет или с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России».
Подробная информация о последствиях неуплаты налогов представлена в видеоролике на сайте ФНС России.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей необходимо уплатить не позднее 1 июля. Их оплачивают индивидуальные предприниматели, а также иные лица (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), которые занимаются частной практикой и не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование размер дохода определяется в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Размер страхового взноса считается как 1% от суммы дохода, полученной в расчетном периоде, за вычетом 300 тыс. рублей. При этом размер взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может превышать восьмикратный фиксированный размер взносов на ОПС, установленный абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.
Оплатить страховые взносы, узнать актуальную информацию о задолженности можно в «Личном кабинете ИП». Чтобы оплатить взносы, достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнёров ФНС России. Взносы также можно заплатить с помощью сервисов «Заполнение платежного поручения» и «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц», а также в банках, кассах местных администраций и в отделениях почты. Для решения интересующих вопросов также можно обратиться в любую инспекцию или направить заявление через сервис «Обратиться в ФНС России».
Если страховые взносы не были уплачены в срок, то уже со следующего дня плательщик становится должником. Задолженность будет расти каждый день за счет начисления пеней. Непогашенная задолженность является основанием для обращения за ее взысканием в обслуживающие должника банки, а также службу судебных приставов.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов. К такому выводу пришел суд в ходе рассмотрения искового заявления налогоплательщика.
Инспекция провела выездную налоговую проверку деятельности физлица за три года. Она установила, что половину проверяемого периода налогоплательщик был зарегистрирован как ИП. Далее он снялся с учета в этом качестве, однако заниматься предпринимательской деятельностью не прекратил. Инспекция выявила, что налогоплательщик не уплачивал налоги за проверяемый период, и привлекла его к ответственности по ст. 122 НК РФ. Она также обратилась в районный суд с иском о взыскании с него задолженности, подлежащей уплате в бюджет.
Физлицо выступило со встречным иском о признании решения инспекции незаконным. Гражданин указал, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, он действовал в качестве ИП лишь половину проверяемого периода. Поэтому он посчитал, что инспекция не имела права проводить проверку его деятельности после того, как он утратил этот статус.
Суд установил, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, поэтому решение инспекции о проведении проверки и привлечении его к ответственности являлось правомерным. В своем решении он пришел к выводу, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве ИП не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов. Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О.
Не согласившись с решением суда, налогоплательщик подал аналогичную жалобу в вышестоящий налоговый орган. ФНС России разъяснила, что суд имеет исключительное право принимать окончательные решения в спорах, в том числе по делам, касающимся налоговых правоотношений. Вступившие в силу судебные акты по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать на сервисе «Решения по жалобам».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 июня меняется форма налоговых уведомлений, которые направляются физическим лицам для оплаты имущественных налогов и НДФЛ. Теперь в нее включается информация для перечисления налогов в бюджет, поэтому вместе с уведомлением больше не будут направляться отдельные платежные документы (квитанции по форме ПД).
Так, в измененной форме содержатся полные реквизиты платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически, а также штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства. Также в новую форму уведомления включена информация о вычете по земельному налогу для льготных категорий граждан, который равен кадастровой стоимости шести соток площади одного земельного участка. Отражается в новой форме и адрес, а в случае его отсутствия - местоположение налогооблагаемых объектов капитального строительства и земельных участков.
В налоговом уведомлении теперь не будут содержаться сведения об объектах имущества, по которым не предъявляются налоговые платежи. Например, если гражданин использует налоговую льготу, которая освобождает его от уплаты налога, или у физического лица есть переплата, покрывающая сумму налога.
Уведомления по новой форме будут направлены налогоплательщикам по почте, а также размещены в их личных кабинетах на официальном сайте ФНС России в рамках кампании по рассылке налоговых уведомлений этого года.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что актуализированы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности с учетом данных за 2018 год.
Их обновление производится ежегодно в соответствии с приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Информация размещена в разделе «Налогообложение в Российской Федерации» - «Контрольная работа» - «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» официального сайта ФНС России.
Эти сведения позволяют налогоплательщикам сравнивать показатели своей финансово-хозяйственной деятельности с общедоступными критериями риска и добровольно уточнять налоговые обязательства, что уменьшает риск назначения выездной налоговой проверки.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал Федеральный закон о третьем этапе добровольного декларирования иностранных активов и счетов.
Сообщить о своих активах, банковских счетах и вкладах декларанты смогут с 3 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года. Специальные декларации по-прежнему принимаются в любом территориальном налоговом органе и в центральном аппарате ФНС России.
В третьем этапе добровольного декларирования сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности. При этом в третьем этапе Федеральным законом установлены условия предоставления «амнистии».
В отношении контролируемых иностранных компаний, информация о которых содержится в специальной декларации, обязательным условием предоставления гарантий является государственная регистрации этих иностранных компаний в порядке редомициляции в специальных административных районах Калининградской области и Приморского края.
Гарантии в отношении счетов и вкладов в иностранных банках, информация о которых содержится в специальной декларации, предоставляются при условии перевода всех денежных средств с этих счетов и вкладов на счета декларанта в кредитных организациях Российской Федерации до представления декларации.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что подписан приказ Федеральной налоговой службы от 28.05.2019 № ЕД-7-20/265@ «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о модели контрольно-кассовой техники».
В соответствии с документом ФНС России в реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о модели контрольно-кассовой техники: «АТОЛ 91Ф».
Контрольно-кассовая техника «АТОЛ 91Ф» может использоваться в любых сферах без ограничений.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 июня оператором информационного ресурса маркировки меховых изделий станет ООО «Оператор-ЦРПТ». Ранее эти функции исполняла ФНС России.
Смена оператора не повлечет за собой изменения основных процессов маркировки меховых изделий, а также не потребует их перемаркировки. Информация в личных кабинетах участников сохранится. Эмитентом контрольных идентификационных знаков останется АО «Гознак».
В связи со сменой оператора информационной системы «Маркировка» с 1 июня прием обращений через личный кабинет службы технической поддержки ФНС России будет прекращен. С 29 мая по 3 июня работа системы маркировки будет приостановлена.
Кроме того, с 1 июня поменяются доменные имена:
1. Личный кабинет участника (вход с усиленной квалифицированной электронной подписью): http://furs.mark.crpt.ru/;
2. Кабинет подачи обращений (тех. поддержка): https://support.crpt.ru/. Логин для входа не изменится, новый пароль будет направлен с адреса support@crpt.ru;
3. Параметры доступа к сервисам: https://честныйзнак.рф/business/dostupkservisam/

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что если налогоплательщик на патентной системе налогообложения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до истечения действия патента, налоговый орган пересчитает сумму налога по такому патенту исходя из фактического периода применения этого налогового режима.
Представлять заявление о прекращении применения патентной системы налогообложения в таком случае нет необходимости.
Разъяснения Минфина России даны в письме ФНС России от 17.05.2019 г. № СД-4-3/9272@.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок налогообложения земельных участков.

В частности, меняется порядок перерасчета земельного налога для физических лиц. Теперь независимо от оснований перерасчет проводится не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Изменения направлены на защиту законных интересов добросовестных налогоплательщиков и стимулирование физлиц своевременно уплачивать имущественные налоги.

Меняется и порядок применения кадастровой стоимости для налогообложения земельных участков. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о её новом значении (рыночной стоимости земельного участка), установленном после 1 января 2019 года решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываются при определении налоговой базы с периода налогообложения земельного участка по оспоренной кадастровой стоимости (п. 1.1. ст. 391 НК РФ).

Для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, предусмотрено право на налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка (пп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ во всех случаях.

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ. Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет.

Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

Изменения внесены Федеральными законами от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Подробно ознакомиться с порядком налогообложения доходов от продажи имущества в разделе «Доходы».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу предлагает гражданам, не уплатившим имущественные налоги за 2017 год, оплатить задолженность в ближайшие дни, чтобы минимизировать сумму пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности начисляются пени, в этом году начиная с 04 декабря.

Федеральным законом от 27.11.2018 №424-ФЗ в статью 75 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

С 27 декабря 2018 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. То есть день оплаты задолженности учитывается в расчете суммы пени, увеличивая ее.

Согласно нововведениям сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Оплатить задолженность предлагается любым способом:

• через отделение банка, в том числе через платежные терминалы, принадлежащие банкам;
• через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи (при отсутствии в населенном пункте банка);
• через Единый портал государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru);
• через Интернет - сервисы сайта ФНС России (www.nalog.ru) «Оплата налогов и пошлин» и «Личный кабинет для физических лиц».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 01.01.2019 организации и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС и представляют налоговые декларации по НДС за налоговый период (квартал), начиная с 01.01.2019.
Плательщики ЕСХН вправе получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке статьи 145 НК РФ.
Для получения права на освобождение от НДС, необходимо представить в инспекцию по месту учёта письменное уведомление по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик начал применять освобождение от НДС.
Получить освобождение от НДС могут следующие сельхозпроизводители:
1) плательщики ЕСХН, если сумма их доходов от реализации товаров, работ, услуг в рамках ЕСХН за предыдущий календарный год без учёта НДС не превысила:
- 100 млн рублей за 2018 год;
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год;
- 70 млн рублей за 2021 год;
- 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
2) лица, которые переходят на ЕСХН, и начинают применять освобождение от НДС в том же календарном году.
Если в течение календарного года сумма дохода превысила установленный лимит на этот год, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивается право на освобождение без права на повторное освобождение. Утрата права на освобождение происходит и в случае реализации подакцизных товаров.

Межрайонная ИФНС России № 9 России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
При этом пунктом 6 статьи 346.21 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу в соответствии с УСН производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Учитывая изложенное, налоговую ставку в размере 0 процентов по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка.
На территории Архангельской области с 07 апреля 2015 года вступил в силу Областной закон от 03 апреля 2015 № 262-15-ОЗ «О льготах по налогу, взимаемому связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей». Статья 1 вышеуказанного областного закона содержит закрытый перечень видов экономической деятельности для применения УСН с налоговой ставкой 0 процентов.