Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что при невозможности в течение календарного года удержать у налогоплательщика налог с выплаченного дохода налоговый агент (работодатель) обязан сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.

Сведения представляются в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. За 2017 год сообщение необходимо подать не позднее 1 марта 2018 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

При подаче справки в связи с невозможностью удержания налога в поле «Признак» проставляются значения «2», если справка представляется налоговым агентом, или «4» - при подаче сведений правопреемником налогового агента.

Признак «4» ранее не применялся, введен приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ в числе других изменений формы 2-НДФЛ, предусматривающих возможность предоставления информации о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованных организаций.

Сообщение о невозможности удержания НДФЛ представляется:

• организациями - в налоговый орган по месту учета. Если сведения подаются в отношении лиц, работающих в ее обособленном подразделении, - по месту нахождения этого подразделения;
• индивидуальными предпринимателями - в инспекцию по месту жительства, а в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход или по патентной системе налогообложения, - в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В раздел добавлены новые информационные материалы

В раздел добавлены новые информационные материалы

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 1 июля 2018 года ФНС России на официальном сайте (www.nalog.ru) будет размещать открытые данные о юридических лицах в сервисе «Прозрачный бизнес». 

Открытые данные об организациях не составляют налоговую тайну в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации.

До внесения поправок Федеральным законом № 134-ФЗ они были недоступны для общественности. Данные сведения будут в открытом доступе три года.

Сведения об организациях будут размещаться по определенным блокам:

• о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);
• о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;
• о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
• об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
• о среднесписочной численности работников организации за календарный год;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;
• об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.

Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, о специальных налоговых режимах, а также об участии в консолидированной группе налогоплательщиков, будет размещаться в сервисе ежемесячно, о среднесписочной численности работников организации, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов - ежегодно.

Снятие налоговой тайны и обнародование данной информации даст возможность участникам рынка оценить свои риски и проявить должную осмотрительность при выборе бизнес партнеров.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что подписан приказ Федеральной налоговой службы «О включении в реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники».

В соответствии с приказом в реестр контрольно-кассовой техники включены сведения о моделях: «SKY-PRINT 54-F», «КИТ Онлайн-Ф», «FN-1.online/ФАС», «Ока МФ», «Кассир 57Ф» и «АТОЛ 91Ф».

Контрольно-кассовая техника «FN-1.online/ФАС» предназначена для использования только в автоматических устройствах для расчетов.

Контрольно-кассовая техника «SKY-PRINT 54-F», «КИТ Онлайн-Ф», «Ока МФ», «Кассир 57Ф» и «АТОЛ 91Ф» может использоваться без ограничений.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу напоминает: если налоговый агент (работодатель) при выплате дохода не смог удержать НДФЛ, то физическое лицо должно уплатить его самостоятельно.

Такая ситуация возникает, например, когда доход выплачивается в натуральной форме (вручен подарок бывшему сотруднику) либо по решению суда.

О невозможности удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент сообщает налогоплательщику и налоговому органу до 1 марта следующего года.

При этом физическому лицу не придется сдавать декларацию и выяснять реквизиты для перечисления налога. Налоговые органы направляют ему уведомление на уплату, к которому будет приложен платежный документ.

Срок уплаты налога не позднее 1 декабря следующего года.

За 2016 и 2017 год НДФЛ уплачивается не позднее 1 декабря 2018 года. Налоговые уведомления будут направлены в следующем году вместе с расчетами по имущественным налогам.

Межрайонная ИФНС России№ 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на основании письма ФНС России от 14.12.2017 № СД-4-3/25449@ по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества сообщает следующее.

Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании статьи 123.22 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) казенным учреждением является государственное (муниципальное) учреждение.

В силу положений статей 214, 215 и 296 Гражданского кодекса за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления.

Учитывая изложенное, при оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за казенными учреждениями (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает. В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствую сумму налога.

В соответствии со статьей 214 Гражданского кодекса государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (собственность субъекта Российской Федерации).

Средства соответствующего бюджета и иное государственное имущество, не закрепленное за государственными предприятиями и учреждениями, составляют государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа.

Согласно статье 215 Гражданского кодекса имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.

Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Учитывая изложенное, при предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на арендатора, являющегося налоговым агентом.

Аналогичный вывод следует из Определений Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2017 г. № 309-КГ17-16472, от 27 сентября 2017 г. № 301-КГ17-13104, от 26 марта 2015 г. № 310-КГ15-1150.

Данная позиция согласована с Минфином России.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что в реестре фискальных накопителей появились еще две модели. Производители ООО «Прагматик» и ООО «НТЦ «Измеритель» представили шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение Пр13-2 и «ФН-1» исполнение Из13-2 соответственно. Срок действия ключа фискального признака в этих накопителях - 13 месяцев. Указанные сведения включены в реестр в соответствии с приказами ФНС России от 22.12.2017 № ЕД-7-20/1082@ и от 22.12.2017 № ЕД-7-20/1081@ соответственно.

На данный момент в реестре фискальных накопителей содержатся сведения о пяти моделях фискальных накопителей:

1. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» (срок ключа 13 месяцев);

2. Средство криптографической защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» исполнение 3 версия 1 (срок ключа 13 месяцев);

3. Средство криптографической защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» исполнение 3 версия 2 (срок ключа 13 месяцев).

4. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение 2 (срок ключа 36 месяцев);

5. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных «ФН-1.1» исполнение 3 (срок ключа 13 месяцев и 15 месяцев).

6. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение Пр13-2 (срок ключа 13 месяцев);

7. Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение Из13-2 (срок ключа 13 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с информацией о массовом техническом сбое в период с 01:00 20 декабря 2017 года в работе контрольно-кассовой техники производителей АО «ШТРИХ-М», ООО «РР-Электро», ООО «Тринити» и ООО «НТЦ«Измеритель» сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, в указанном случае после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по контрольно-кассовой технике выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Учитывая изложенное, пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники в связи с отсутствием вины.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в связи с выявлением ошибок при заполнении расчетных документов на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации сообщает следующее.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться на КБК, закрепленных за ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н».

Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru).

При заполнении платежных поручений плательщикам необходимо обратить внимание:

Ø «ИНН» и «КПП» получателя средств - значение «ИНН» и «КПП»  соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

Ø «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального Казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

Ø Код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), первые три знака, должны принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба;

Ø «Статус плательщика» - в поле 101 платежного поручения указывается одно из следующих значений статуса:

- «01» - юридическое лицо;

- «09» - индивидуальный предприниматель;

- «10» - нотариус, занимающийся частной практикой;

- «11» - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- «12» - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

Ø ОКТМО - код муниципального образования места нахождения организации (места нахождения ее обособленных подразделений), расположенных на территории Российской Федерации, места жительства физического лица, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что с 18 декабря 2017 года по информации Центрального Банка Российской Федерации размер ключевой ставки снижен до 7,75 % годовых.

Для расчета суммы пени, служащей обеспечительной мерой исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, используется значение ставки рефинансирования Банка России в размере 1/300 (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У).

Таким образом, с 18 декабря 2017 года при расчете налоговым органом суммы пени, исчисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, будет применяться значение ставки в размере 7,75%.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что информацию о наличии либо отсутствии налоговой задолженности граждане могут узнавать, в частности, с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (www.gosuslugi.ru).

Для этого необходимо зарегистрироваться на Портале, введя личные данные, или войти с ранее полученной учетной записью и запросить сведения о задолженности.

При наличии задолженности ее можно оплатить несколькими способами, в том числе, непосредственно на Портале с банковской карты, или распечатать квитанцию и обратиться в кредитное учреждение.

При безналичной оплате имеется возможность просмотреть данные о произведенных платежах и при необходимости распечатать чек.

Уточнить информацию о зарегистрированных объектах движимого и недвижимого имущества, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, граждане могут с помощью сервиса сайта ФНС России (www.nalog.ru) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Вход в Личный кабинет может быть осуществлен с помощью логина и пароля, которые применяются на Портале, но только при условии подтверждения учетной записи гражданина одним из центров обслуживания (например, отделении ФГУП «Почта России», МФЦ России, центре обслуживания клиентов ОАО «Ростелеком» и др.).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подвела предварительные итоги кампании по уплате гражданами имущественных налогов за 2016 год.

Как оказалось не все граждане г. Северодвинска, Приморского, Мезенского и Лешуконского районов Архангельской области исполнили свою конституционную обязанность по своевременной уплате налогов.

Так, в региональный и местные бюджеты своевременно, то есть не позднее 1 декабря 2017 года поступило 198 млн. рублей, или 56% исчисленных налогов. Самыми законопослушными оказались плательщики земельного налога - ими своевременно уплачен 21 млн. рублей или 61% исчисленных налогов. Плательщики налога на имущество уплатили только 24 млн. рублей, что составляет 51%, а транспортного налога уплачено гражданами на общую сумму 153 млн. рублей или 56% от исчисленных налогов.

Начиная со 2 декабря 2017 года на сумму задолженности по налогам уже начисляются пени.

Кроме того, в отношении должников инспекция в ближайшее время приступит к установленному законодательством о налогах и сборах порядку принудительного взыскания задолженности - направлению гражданам требований о необходимости погашения задолженности и сумм начисленных пени. Если требование гражданами не будет исполнено, заявления о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности инспекция направит к мировым судьям. А это повлечет дополнительные расходы.

«При взыскании задолженности через суд должникам придется уплатить госпошлину, а в случае исполнения решения суда через службу судебных приставов - еще и исполнительский сбор», - уточняет заместитель начальника инспекции Ольга Чудакова.

Инспекция предлагает гражданам для уплаты сумм налога и пени воспользоваться Интернет - сервисами «Заплати налоги» или «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещенных  на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обращает внимание на изменение перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам (далее - расчет) непредставленным в связи принятием Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

С 1 января 2018 года в случае, если в представляемом плательщиком расчете, начиная с расчетов за расчетный (отчетный) период 2017 год (уточненном расчете), сведения по каждому физическому лицу:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины,

- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину,

- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу,

- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу

за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов, и (или) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета (уточненного расчета) в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление, содержащее информацию о допущенных плательщиком ошибках (логических и арифметических) в разрезе физических лиц.

В пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным.

В связи с этим Федеральная налоговая служба обращает особое внимание на заполнение расчета по страховым взносам с учетом контролей, установленных на прием расчетов по страховым взносам.

Указанные контроли доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@.

Во избежание представления расчетов (уточненных расчетов) с ошибками плательщикам рекомендуется использовать программу автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности, расчета по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ» и программу проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER.

        Важно! Предложить тему для рассмотрения на семинаре Вы можете по указанным телефонам налоговой инспекции.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает, что решением Собрания депутатов МО «Приморский муниципальный район» от 26.10.2017 № 399 с 01.01.2018 значения корректирующих коэффициентов К2 для видов предпринимательской деятельности установлены следующие:

<*> К территориям побережья Белого моря относятся населенные пункты муниципальных образований «Соловецкое», «Пертоминское»; деревни Верхняя Золотица, Нижняя Золотица, маяков Вепревский, Зимнегорский, выселок Това, деревни Верховье, Горка, Кадь, Козлы, Кушкушара, Куя, Наволок, Патракеевка, поселок Дом инвалидов, Мудьюг муниципального образования «Талажское».

<**> К территориям островов относятся населенные пункты муниципального образования «Островное», деревни Бакарица, Дедов Полой, Кузьмино, Лингостров, Мордарово, Новое Стражково, Олешник, Погорелка, Сапушкино, Словенское, Старое Стражково, Туманов и остров Ягодник муниципального образования «Боброво-Лявленское».

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на основании письма ФНС России от 06.12.2017 № СД-4-3/24735@ и в связи с изменениями, внесенными Федеральным  законом от 18.07.2017 № 161-ФЗ «О внесении изменений в статью 149  части  второй  Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон) в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс),  сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по  реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 указанной статьи, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Вышеуказанная норма подпункта 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступила в силу с 01.10.2017 (статья 2 Федерального закона).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом  ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в редакции Приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@)  (далее - Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в подпункте 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса - под кодом 1010265.

Вместе с тем, не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщает о следующих изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс), касающихся налогообложения имущества и применяющихся в том числе с 2018 года.

1) Федеральным законом от 27.11.2017 № 334-ФЗ «О внесении изменения в статью 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что:

- положения абзаца второго пункта 2 статьи 408 Кодекса о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», не применяются для объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

При этом для исчисления налога по таким объектам будут применяться положения абзаца первого пункта 2 статьи 408 Кодекса.

2) Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что:

2.1) информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту Российской Федерации и финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации (пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ применяется по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого Федерального закона);

2.2) законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

- за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года;

- за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года;

- за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года (пункт 6 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ вступил в силу со дня официального опубликования этого Федерального закона);

2.3) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (пункт 57 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

2.4) из пункта 2 статьи 362 Кодекса исключены положения об исчислении транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5. При этом применение повышающего коэффициента 1,1 установлено для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет (пункт 68 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

2.5) налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса, не освобожденного от налогообложения в соответствии со статьей 381.1 Кодекса, не могут превышать в 2018 году 1,1 процента (пункт 69 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

2.6) в рамках статьи 381.1 Кодекса законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (пункт 70 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

2.7) изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 Кодекса (пункты 71, 72 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);

3) Федеральным законом от 27.11.2017 № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что:

- в случае, если в период применения налоговых льгот по земельному налогу, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 статьи 395 Кодекса, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 статьи 395 Кодекса, не применяются (пункт 12 статьи 1 указанного Федерального закона).

08 декабря 2017 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу приняла участие в заседании Совета по малому и среднему предпринимательству при главе г. Северодвинска (далее - Совет).

Заместитель начальника инспекции Ольга Чудакова проинформировала участников заседания о том, как платят предприниматели в бюджет единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) за налоговые периоды 2017 года, а также мероприятиях налогового контроля.

Сегодня в городе корабелов состоят на учете в качестве плательщиков ЕНВД 318 (17%) организаций и 1909 (83%) индивидуальных предпринимателей.

На 01.11.2017 общая задолженность по уплате ЕНВД превышает 21,5 млн рублей.

Инспекцией уже направлено в адрес должников 2006 требований об уплате задолженности. Предъявлено к счетам 1324 поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика на общую сумму более 4,4  млн рублей.

Направлено 274 постановления о взыскании недоимки за счет имущества на общую сумму более 1,6 млн рублей.

По результатам принятых мер принудительного взыскания погашено задолженности по ЕНВД на общую сумму 10,8  млн рублей.

Ольга Владимировна рассказала участникам заседания о характерных нарушениях налогового законодательства по ЕНВД, которые выявляются  инспекцией в ходе контрольной работы:

- несвоевременное представление налоговых деклараций;

- представление уточненных налоговых деклараций без уплаты в бюджет дополнительно начисленной суммы налога и соответствующие ей пени;

- занижение физического показателя, коэффициентов К1 и К2, что привело к занижению налоговой базы и неправильному исчислению налога;

- нарушение порядка заполнения деклараций, а так же неправомерное уменьшение налога на сумму фактически не уплаченных страховых взносов.

Кроме того, в ходе контрольной работы, помимо методологических вопросов, одним из основных выявляемых нарушений является применение так называемых схем ухода от налогообложения, например:

- использование в финансово - хозяйственной деятельности фирм - однодневок;

- получение экономии на уплате налогов путем дробления бизнеса - применение схемы минимизации налогов путем создания искусственных условий для применения специальных налоговых режимов - единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.

При этом объектами налоговых проверок становятся субъекты, цели деятельности которых направлены  исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды, получения экономии в виде разницы в налоговых обязательствах, возникающей при применении специального и общего режима налогообложения  налогоплательщика.

Также Ольга Владимировна отметила, что крупные отрасли (лесная промышленность, рыбопереработка, зерновое производство) идут по пути так называемого "обеления" бизнеса. Предприниматели присоединяются к Хартии в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, которая предусматривает содействие добросовестным участникам рынка во внедрении таких правил ведения бизнеса, которые будут существенно минимизировать возможность возникновения незаконных разрывов в цепи уплаты НДС.

 "Одной из основных целей контрольной работы налоговых органов является выявление незаконных схем минимизации налогов. Учитывая, что выявляемые обстоятельства приводят к наступлению неблагоприятных последствий, налогоплательщикам следует пересмотреть налоговую политику и уточнить, в случае необходимости,  свои налоговые обязательства", - подчеркнула Ольга Чудакова.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу напоминает, что индивидуальные предприниматели, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год не позднее 31 декабря 2017 года.

Полный список плательщиков указан в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер взносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ*12*26% (за 2017 год - 7 500*12*26% = 23 400 руб.);

фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ*12*5,1% (за 2017 год - 7 500*12*5,1 = 4 590 руб.).

Код бюджетной классификации, который нужно указать в платежных поручениях:

- на обязательное пенсионное страхование - 182 102 02140 06 1110 160;

на обязательное медицинское страхование - 182 102 02103 08 1013 160.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Налоговая служба обращает внимание, что 31 декабря 2017 года - это воскресенье, поэтому срок уплаты переносится на 9 января 2018 года.