Зачёт суммы излишне уплаченного налога осуществляется в счёт:
- предстоящих платежей по данному или иным налогам на основании письменного заявления налогоплательщика;
- погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам также по письменному заявлению налогоплательщика или инициативе ИФНС.

Решение о зачёте принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика, со дня обнаружения налоговым органом факта излишней уплаты налога или со дня вступления в силу решения суда.

Зачёт сумм, излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного и земельного налога, производится не ранее дня направления ему сообщения об исчисленных за соответствующий период суммах указанных налогов.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения ИФНС такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Внимание! Возврат НДФЛ при подаче заявления одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ осуществляется в течение одного месяца со дня окончания камеральной налоговой проверки декларации. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налоговой декларации.

Возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии недоимки (задолженности по пеням и штрафам) производится только после зачёта суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачёте или о возврате излишне уплаченной суммы налога подается в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в течение трёх лет со дня её уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Добавим, что при наличии переплаты по налогам, образовавшейся по представленным декларациям к уменьшению, или за счёт сумм, заявленных к возмещению, урегулировать задолженность путём проведения зачётов (возвратов) возможно только после окончания камеральной проверки указанных деклараций.