Самозанятым может быть любое физическое лицо, являющееся гражданином РФ или гражданином государства, входящего в состав ЕАЭС. Важно отметить, что наличие или отсутствие статуса индивидуального предпринимателя значения не имеет. При этом право применять специальный режим «Налог на профессиональный доход» есть только у тех физлиц, у которых нет работников, нанятых по трудовому договору.
Чтобы убедиться, имеет ли гражданин статус самозанятого, необходимо запросить у физического лица электронную справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД из мобильного приложения «Мой налог». Она приравнивается к справке, выданной в налоговом органе. Или самостоятельно проверить статус самозанятого на сайте ФНС с помощью специального сервиса - https://npd.nalog.ru/check-status/. После чего необходимо понять есть ли у него право заключать договор.
В федеральном законе № 422-ФЗ предусмотрены налоговые ограничения для таких договоров:
- Если работодатель в течение двух лет после увольнения сотрудника заключил с ним гражданско-правовой договор в качестве самозанятого (без статуса ИП), то с вознаграждения по договору платится НДФЛ и страховые взносы в общем порядке (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
- Если самозанятый зарегистрирован в качестве ИП, то он самостоятельно уплачивает НДФЛ и страховые взносы со своего вознаграждения.
При этом с самозанятыми можно заключить гражданско-правовой договор, договор подряда и договор на выполнение работ или оказание услуг.
Получая вознаграждение за оказание услуги по любому из вышеперечисленных договоров, самозанятый обязан зарегистрировать его в личном кабинете (с помощью приложения «Мой налог») и сформировать онлайн-чек для заказчика. Именно данный чек организации и ИП принимают в целях признания расходов.
Самозанятые перечисляют налог с полученного вознаграждения самостоятельно на основании уведомления от налогового органа. Контрагенту удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы самозанятого не нужно. Данная норма действует, если самозанятый выдал покупателю (заказчику) чек и если самозанятый не утратил статус плательщика НПД. В частности, когда его доход в текущем году превысил 2,4 миллиона рублей и он не зарегистрировался как ИП.
Следовательно, если самозанятый не проследит за своей доходностью и нарушит данные границы, то его обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов перейдет на покупателя (заказчика).
Более подробно можно посмотреть по ссылке: https://www.klerk.ru/buh/articles/508713/